スズキからみる税務調査

軽自動車で有名な大手自動車メーカー「スズキ」が税務調査の結果、12億円の申告漏れがあったと報道されました。(http://headlines.yahoo.co.jp/hl?a=20160913-00050001-yom-soci)

申告漏れと所得隠しの違い

お気づきの方もいらっしゃるかと思いますが、上記の記事の中では「申告漏れ」が12億円、「所得隠し」が3億円とあります。これはどう違うのでしょうか。

・所得隠し・・・会社が故意に所得を減らしたと税務署が判断したもの。悪質なので、通常のペナルティの他に「重加算税」という特別なペナルティが課せられる。

・申告漏れ・・・会社の故意ではなく、国税庁との見解の相違により、所得計算が違っていると判断を受けたものと、上記所得隠しの分を含めたもの。

マスコミの記事では両者を混同している記事もありますが、今回の記事はきちんと使い分けていると言えます。

たまに、全てを「所得隠し」と報道されてしまう場合がありますが、これだとスズキが可哀想です。

今回のケースの性質の違い

記事を元に掘り下げてみますと、今回は2点の論点があったと言えます。

1.在庫の計上隠し

2.研究開発費の処理について

1.在庫の計上隠しについて

まず、1の在庫の計上隠しですが、こちらは、在庫を計上しないことで、原価をかさ増しし、所得を減らすことです。税金を減らす為によく行われる粉飾の一種です。

国税庁はこれを悪質とみなしましたが、まぁこれは当然だと思われます。というのも、スズキは世界的なメーカーであり、在庫の計上なんてものは当たり前にやるべきことをそもそも知っているからです。

当然国税庁側は故意にやったとみなします。これに対してスズキが故意じゃなかったと言っても裁判にもならないでしょう。

ここで疑問が残るかもしれません、スズキ程の大会社であれば、監査法人が入ってきちんと会計監査をやっているのに、なぜこの様な事がおこるのか?監査で発見できなかったのか?というものです。

これにはスズキが大会社である故の結果だと思います。

スズキの決算書によれば、連結の純利益は約1,100億円です。そのうち在庫の計上漏れは3億、純利益の0.3%にも満たない水準です。

監査は重要性の高い取引についてチェックするものですので、今回の在庫計上漏れは重要性の低いという判断のもと例え気づいていたとしても修正しなかった可能性があります。

今回のケースで監査法人の責任を追及するのは監査法人にとっても酷でしょう。

2.研究開発費の処理について

次に、2の研究開発費の処理についてですが、こちらは完全に見解の相違によるもの、つまり故意じゃなかったと言えると思います。

というのも、研究開発費の処理については会計と税務でほぼ正反対の処理をするからです。

簡単に言うと

「会計」の場合・・・将来の収益獲得が確実なものだけ資産に計上

「税務」の場合・・・将来の収益獲得が確実かわからないものは資産に計上

という事になります。

研究開発費というのは、文字とおり研究や開発するのにかかった費用ですが、その研究や開発の結果必ずしも売上に繋がるとは限りません。つまり、会社は売上に繋がるかどうかわからないお金を支払っているということになります。これについて会計と税務で取扱が違っているのです。(特に外部委託している研究開発費については会計上費用処理しなければなりません。(実務指針3項参照))

会計と税務の違いのキーとなるのが、「将来の収益獲得が確実か否か」という判断するのが非常に難しい点ですので、その判断について国税庁と見解が別れたのだと思います。

さいごに

所得隠しは別として、税務調査が入った場合、見解の相違というものはままあるものです。会計と税務の相違や、税務で規定されてない取引などが原因です。

研究開発費の解釈の違いというものについてもよく挙がる論点ですので、なんとも思いませんが、常々このような報道があると疑問に思うのは

なぜ、マスコミに報道されるのか?

です。

今回億を超える申告漏れということと、スズキという有名な会社で起こったもの、というのが理由でしょうが、裁判で争ったりしているわけでもなく、修正申告に応じて納付しているのに、この仕打は可哀想だなと思う次第です。

国税庁のリークだとすると、守秘義務はどうなっているんでしょうかね。

 

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